Грузиядағы салықтық резиденттік: 183 күн ережесі

Грузияда тұруға ықтиярхат пен салықтық резиденттікті шатастырмаңыз: бұл әрқайсысының өз ережесі бар екі бөлек мәртебе. Ықтиярхат елде заңды түрде тұруға мүмкіндік береді. Салықтық резиденттік салықты қай елге төлейтініңізді анықтайды, әрі оны алу үшін ықтиярхат міндетті емес.

Көпшілік резидент болу үшін елде 183 күн өткізеді. Сонша уақыт тұра алмайтындар үшін қазір басқа жол жоқ: ауқатты адамдарға арналған бөлек мәртебе 2023 жылы жойылды.

Грузиядағы салықтық резиденттік не береді

Басты пайдасы: қосарланған салық салуды болдырмау туралы келісімдер бойынша ұсынуға болатын анықтама. Соның арқасында бір табысқа өз еліңізде екінші рет салық салынбайды. Грузия тек грузин көзінен түскен табысқа тіркелген 20% мөлшерлемемен салық салады, ал шетелдік табысқа мұнда резидентке де, резидент еместерге де салық салынбайды.

Мәселенің түйіні грузин көзінен түскен табыс деп нені санайтынында. Қашықтан жұмыс істейтіндер дәл осы жерде басқалардан жиі қателеседі.

Салық кодексінің 104-бабына сәйкес Грузияның салықтық резиденті қызмет көрсетуден алған табысы клиент қайда тұрса да, төлем қай елден келсе де, грузин көзінен түскен болып саналады. Грузияда физикалық түрде жүріп тапқан жалақыңыз да солай есептеледі, тіпті жұмыс беруші шетелде болып, ақша шетелдік банк шотына түссе де.

Грузия бұлардың екеуіне де салық салады. Ал шетелден түсетін пассивті табыс салықтан бос: шетелдік компанияның дивидендтері, шетелдік банк шотының пайызы немесе шетелдік лицензиат төлейтін роялти.

183 күн ережесі қалай жұмыс істейді

Көбіне адам ағымдағы салық жылында аяқталатын кез келген үздіксіз 12 айлық кезеңде Грузияда 183 күн немесе одан көп болса, резидент атанады. Күндер қатарынан болуы шарт емес, ал келген күн мен кеткен күннің әрқайсысы толық күн болып есептеледі. Салық кодексінің 34-бабына сәйкес, шетелге арнайы емделуге, демалуға, іссапарға немесе оқуға шықсаңыз, сол жақта өткен уақыт та Грузияда болған уақыт ретінде есептеледі. Басқа сапарлар есепті тоқтата тұрады, бірақ оны нөлге түсірмейді.

Мәртебе әр күнтізбелік жылға жеке белгіленеді, ал 12 айлық кезең өткен жылды да қамти алады. Мысалы, Грузияға 2025 жылғы 1 қыркүйекте келіп, елде қалдыңыз делік: 2025 жылы сізде небәрі 122 күн болады. 2026 жылғы наурыздың басында соңғы 12 айда 183 күн толады да, 2026 жылға резидент боласыз. Сізді өткен жылға резидент еткен күндер келесі жылы екінші рет есептелмейді.

183 күнсіз жол бар ма?

2023 жылдың маусымына дейін жылдың жартысын Грузияда өткізе алмайтындар ірі активтер немесе табыс және Грузиядағы жылжымайтын мүлік негізінде High Net Worth Individual (HNWI), яғни ауқатты тұлға мәртебесіне өтініш бере алатын еді. Бұл мәртебені беру ережесінің күші 2023 жылғы 14 маусымда жойылды, жаңасы қабылданған жоқ, сондықтан бүгін Грузияның салықтық резиденті болудың жалғыз жолы — 183 күн ережесі.

Мәртебені растау: салықтық резиденттік анықтамасы

Грузияның ішінде резидент деп танылу үшін елде 183 күн болу жеткілікті. Ал бұл мәртебеге шетелде сүйену үшін, мысалы келісім бойынша қосарланған салықтан құтылу үшін, ресми салықтық резиденттік анықтамасы керек.

Грузияда қосарланған салық салуды болдырмау туралы 58 келісім күшінде. Олардың кез келгені бойынша жеңілдік бермес бұрын шетелдік салық органы немесе банк анықтаманы көргісі келеді. 183 күнді өзіңіз санап шыққаныңыздың Грузиядан тыс жерде ешқандай күші жоқ.

Өтінішті rs.ge сайтындағы жеке кабинет арқылы, өзіңіз барып немесе өкіл арқылы беруге болады. Әдеттегі 183 күн ережесімен өтініш берсеңіз, Кірістер қызметі (Revenue Service) шекарадан өту туралы өз деректерін тексереді, сондықтан сізден билет не қонақүй брондауын сұрамайды.

Анықтама тегін беріледі және әдетте 5-15 жұмыс күнінде дайын болады, қосымша ақы төлеп, тезірек алуға да болады.

Жеке кәсіпкерлерге төмен мөлшерлеме

Грузин көзінен түскен қарапайым табысқа стандартты 20% мөлшерлеме қолданылады, бірақ кейбіреулер азырақ төлейді. Грузияда жеке кәсіпкер ретінде тіркеліп, шағын бизнес мәртебесін алсаңыз, жылдық айналым 500 000 лариден аспайынша 1% төлейсіз. Осы шектен асқан соң сол айдың басынан күнтізбелік жылдың соңына дейін тапқан барлық табысыңыздан 3% төлейсіз. Жылдық табысы 30 000 лариге дейінгі микробизнес мәртебесінде табыс салығы мүлде төленбейді.

Бұл мөлшерлемелер тек кәсіпкерлік табысқа қолданылады. Еңбек шарты бойынша алатын жалақыға бәрібір 20% салық салынады, ал консалтинг, заң қызметі және лицензияланатын жұмыс сияқты кейбір қызмет түрлеріне шағын бизнес мәртебесі берілмейді.

Төмен мөлшерлеме грузин көзінен түскен табыс деген ұғымды да өзгертпейді. Шағын бизнес мәртебесі бар фрилансер Грузияда отырып шетелдік клиенттерге жұмыс істесе, сол табысқа бәрібір салық төлейді, тек 20% емес, 1%.

Жылдық салық декларациясы

Шетелдік жұмыс беруші грузин салығын ұстап қалмаса, 20% салықты өзіңіз төлейсіз. Келесі жылдың 31 наурызына дейін rs.ge сайтындағы жеке кабинет арқылы жылдық декларация тапсырып, салықты да сол мерзімге дейін төлеңіз. Шағын бизнес мәртебесі бар жеке кәсіпкерлер де декларация тапсырады, тек өздерінің төмен мөлшерлемесімен.

Декларация тапсыру міндеті жағдайыңызға байланысты, өйткені жалдамалы қызметкерлерге, өзін-өзі жұмыспен қамтығандарға және компания иелеріне ережелер әртүрлі. Өз жағдайыңызды Кірістер қызметінен немесе бухгалтерден нақтылап алыңыз.

Салық келісімдерінің сізге қалай қолданылатыны қай елден келгеніңізге және жеке жағдайыңызға байланысты. Басқа елде де салық төлеуге міндетті болсаңыз, екі елдің салық заңын білетін кеңесшімен ақылдасыңыз.