الإقامة الضريبية في جورجيا: قاعدة الـ183 يومًا

الإقامة الضريبية وتصريح الإقامة في جورجيا وضعان منفصلان، ولكل منهما قواعده. يتيح لك التصريح العيش في البلاد بصورة قانونية، أما الإقامة الضريبية فتحدد أين تدفع الضريبة، ولا تحتاج إلى تصريح إقامة للحصول عليها.

ويحصل عليها معظم الناس بعد قضاء 183 يومًا في البلاد. وإذا لم تستطع البقاء هذه المدة، فلا يوجد حاليًا مسار آخر: فقد أُلغيت الصفة الخاصة بالأثرياء في عام 2023.

ماذا تمنحك الإقامة الضريبية في جورجيا

أهم ما تمنحك إياه شهادة تستند إليها في اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي، فلا يُفرض على الدخل نفسه ضريبة ثانية في بلدك الأصلي. وتفرض جورجيا الضريبة على الدخل من مصدر جورجي فقط، بنسبة ثابتة 20%، أما الدخل الأجنبي فلا يخضع للضريبة هنا، سواء كنت مقيمًا أو غير مقيم.

لكن الإشكال في تعريف الدخل من مصدر جورجي، وهنا يخطئ العاملون عن بُعد أكثر من غيرهم.

فبموجب المادة 104 من قانون الضرائب، يُعد دخل الخدمات الذي يحصل عليه المقيم الضريبي في جورجيا دخلًا من مصدر جورجي، أينما كان العميل وأيًّا كان البلد الذي يأتي منه الدفع. وينطبق الأمر نفسه على الراتب عن عمل تؤديه وأنت في جورجيا فعليًا، حتى لو كان صاحب العمل في الخارج ووصل المال إلى حساب في بنك أجنبي.

كلا النوعين يخضع للضريبة في جورجيا. أما الدخل الأجنبي السلبي فيبقى معفى: أرباح الأسهم من شركة أجنبية، أو فوائد حساب في بنك أجنبي، أو الإتاوات التي تدفعها جهة أجنبية مرخَّص لها.

كيف تُحتسب قاعدة الـ183 يومًا

يصبح معظم الناس مقيمين بقضاء 183 يومًا أو أكثر في جورجيا خلال أي فترة متصلة مدتها 12 شهرًا تنتهي في السنة الضريبية الحالية. ولا يشترط أن تكون الأيام متتالية، ويُحتسب يوم الوصول ويوم المغادرة يومًا كاملًا لكل منهما. وبموجب المادة 34 من قانون الضرائب، يُحتسب الوقت الذي تقضيه في الخارج وقتًا في جورجيا إذا سافرت خصيصًا للعلاج أو الاستجمام أو في مهمة عمل أو للدراسة. أما أي سفر آخر فيوقف العد مؤقتًا ولا يعيده إلى الصفر.

تُحدَّد صفتك لكل سنة تقويمية، وقد تمتد فترة الـ12 شهرًا إلى السنة السابقة. فلو وصلت إلى جورجيا في 1 سبتمبر 2025 وبقيت، فلن يكون لديك في 2025 سوى 122 يومًا. وفي أوائل مارس 2026 تبلغ 183 يومًا خلال آخر 12 شهرًا فتصبح مقيمًا لعام 2026. أما الأيام التي جعلتك مقيمًا في السنة السابقة فلا تُحتسب مرة ثانية في السنة التالية.

هل من طريق دون قضاء 183 يومًا؟

حتى يونيو 2023 كان بإمكان من لا يستطيع قضاء نصف السنة في جورجيا التقدم بطلب صفة الفرد ذي الملاءة المالية العالية (High Net Worth Individual, HNWI)، استنادًا إلى أصول أو دخل كبير وعقار في جورجيا. وقد أُلغيت قواعد منح هذه الصفة في 14 يونيو 2023 ولم تحل محلها قواعد جديدة، لذا فإن قاعدة الـ183 يومًا هي اليوم الطريق الوحيد لتصبح مقيمًا ضريبيًا في جورجيا.

إثبات وضعك بشهادة الإقامة الضريبية

داخل جورجيا يكفي أن تقضي 183 يومًا في البلاد لتُعامَل معاملة المقيم. أما إذا أردت الاستناد إلى هذه الصفة في الخارج، مثلًا لتفادي الازدواج الضريبي بموجب اتفاقية، فتحتاج إلى شهادة رسمية بالإقامة الضريبية.

لجورجيا 58 اتفاقية سارية لتجنب الازدواج الضريبي، وأي مصلحة ضرائب أو بنك في الخارج سيطلب الشهادة قبل منح الإعفاء بموجب أي منها. أما حصيلة أيامك الـ183 التي عددتها بنفسك فلا وزن لها خارج جورجيا.

يمكنك التقدم بالطلب عبر حسابك الشخصي على rs.ge، أو حضوريًا، أو عن طريق ممثل. وفي المسار المعتاد، أي مسار الـ183 يومًا، تتحقق دائرة الإيرادات (Revenue Service) من سجلاتها الخاصة بعبور الحدود، فلن يُطلب منك تقديم تذاكر أو حجوزات فنادق.

الشهادة مجانية وتستغرق عادةً 5-15 يوم عمل، ويمكنك دفع مبلغ إضافي لتسريعها.

نسب ضريبية أقل لرواد الأعمال الفرديين

تُطبَّق النسبة المعتادة 20% على الدخل العادي من مصدر جورجي، لكن بعض الناس يدفعون أقل. فإذا سجلت نفسك رائد أعمال فرديًا في جورجيا بوضع المشروع الصغير، فستدفع 1% على رقم الأعمال ما دام لا يتجاوز 500000 لاري في السنة. وإذا تجاوزه فستدفع 3% على كل ما تكسبه من بداية ذلك الشهر حتى نهاية السنة التقويمية.

وفي وضع المشروع متناهي الصغر، للدخل حتى 30000 لاري سنويًا، لا تدفع أي ضريبة دخل. وهذه النسب تخص دخل النشاط التجاري فقط: فالراتب بموجب عقد عمل يظل خاضعًا لنسبة 20%، وبعض الأنشطة، ومنها الاستشارات والخدمات القانونية والأعمال المرخصة، محرومة من وضع المشروع الصغير.

ولا تغيّر النسب المخفضة كذلك تعريف الدخل من مصدر جورجي. فالمستقل بوضع المشروع الصغير الذي يعمل من جورجيا لعملاء أجانب يبقى ملزمًا بدفع الضريبة على هذا الدخل، لكن بنسبة 1% بدل 20%.

تقديم الإقرار الضريبي السنوي

إذا لم يستقطع صاحب العمل الأجنبي الضريبة الجورجية، فعليك دفع 20% بنفسك. قدّم إقرارًا سنويًا عبر حسابك الشخصي على rs.ge قبل 31 مارس من السنة التالية، وادفع الضريبة في الموعد نفسه. ويقدم رواد الأعمال الفرديون بوضع المشروع الصغير إقرارات أيضًا، لكن بنسبتهم الأقل.

ويتوقف إلزامك بتقديم الإقرار على وضعك، لأن القواعد تختلف بين الموظفين والعاملين لحسابهم وأصحاب الشركات. فاستوضح حالتك من دائرة الإيرادات أو من محاسب.

وطريقة تطبيق اتفاقيات الضرائب تتوقف على بلدك الأصلي وظروفك الشخصية. فإذا كانت عليك ضريبة مستحقة في بلد آخر، فاستشر مستشارًا يعرف القوانين الضريبية للبلدين.