תושבות מס בגאורגיה: כלל 183 הימים

היתר שהייה ותושבות מס בגאורגיה הם שני מעמדות נפרדים, ולכל אחד מהם כללים משלו. ההיתר מאפשר לגור בארץ באופן חוקי. תושבות המס קובעת איפה משלמים מס, וכדי לקבל אותה לא צריך היתר שהייה.

ברוב המקרים תושבות המס מגיעה אחרי 183 ימים בארץ. למי שלא יכול להישאר כאן זמן רב כל כך אין כרגע מסלול אחר: המעמד הנפרד לבעלי הון בוטל ב-2023.

מה נותנת תושבות מס בגאורגיה

היתרון העיקרי הוא תעודה שאפשר להציג לפי אמנות למניעת כפל מס, כדי שאותה הכנסה לא תמוסה שוב במדינה שלכם. גאורגיה ממסה רק הכנסה ממקור גאורגי, בשיעור אחיד של 20%, והכנסה מחו"ל פטורה כאן ממס, גם לתושבים וגם לתושבי חוץ.

המלכוד הוא בשאלה מה בדיוק נחשב הכנסה ממקור גאורגי, ובנקודה הזו עובדים מרחוק טועים יותר מכולם.

לפי סעיף 104 בקוד המס, הכנסה משירותים של תושב מס גאורגי היא ממקור גאורגי, לא משנה איפה הלקוח ומאיזו מדינה מגיע התשלום. אותו דבר חל על משכורת שהרווחתם בזמן ששהיתם פיזית בגאורגיה, גם אם המעסיק בחו"ל והכסף נכנס לחשבון בבנק זר.

על שני סוגי ההכנסה האלה גאורגיה גובה מס. הכנסה פסיבית מחו"ל נשארת פטורה: דיבידנדים מחברה זרה, ריבית מחשבון בבנק זר או תמלוגים שמשלם בעל רישיון זר.

איך עובד כלל 183 הימים

רוב האנשים הופכים לתושבים כשהם שוהים בגאורגיה 183 ימים או יותר בתוך תקופה רציפה כלשהי של 12 חודשים שמסתיימת בשנת המס הנוכחית. הימים לא חייבים להיות רצופים, ויום ההגעה ויום היציאה נספרים כל אחד כיום מלא. לפי סעיף 34 לקוד המסים, זמן בחו"ל נחשב גם הוא לזמן בגאורגיה אם יצאתם במיוחד לטיפול רפואי, למנוחה, לנסיעת עבודה או ללימודים. כל נסיעה אחרת רק עוצרת את הספירה ולא מאפסת אותה.

המעמד נקבע לכל שנה קלנדרית בנפרד, וחלון 12 החודשים יכול להשתרע אחורה אל השנה הקודמת. נניח שהגעתם לגאורגיה ב-1 בספטמבר 2025 ונשארתם: ב-2025 צברתם רק 122 ימים. בתחילת מרץ 2026 תגיעו ל-183 ימים ב-12 החודשים האחרונים ותהיו תושבים לשנת 2026. ימים שכבר הפכו אתכם לתושבים בשנה הקודמת לא נספרים פעם שנייה בשנה שאחריה.

האם יש דרך בלי 183 ימים?

עד יוני 2023 מי שלא יכול היה לבלות חצי שנה בגאורגיה יכול היה לבקש מעמד של בעלי הון גבוה (High Net Worth Individual, HNWI), על סמך נכסים או הכנסה גבוהים ונכסי מקרקעין בגאורגיה. הכללים למעמד הזה בוטלו ב-14 ביוני 2023 ולא הוחלפו בכללים חדשים, ולכן כיום כלל 183 הימים הוא הדרך היחידה להפוך לתושב מס בגאורגיה.

איך מוכיחים את המעמד: תעודת תושבות מס

בתוך גאורגיה מספיקים 183 ימים בארץ כדי שיתייחסו אליכם כאל תושבים. כדי להסתמך על המעמד בחו"ל, למשל כדי להימנע מכפל מס לפי אמנה, צריך תעודת תושבות מס רשמית.

לגאורגיה יש 58 אמנות למניעת כפל מס בתוקף, ורשות מס זרה או בנק ירצו לראות את התעודה לפני שיעניקו הקלה לפי כל אחת מהן. הספירה הפרטית שלכם של 183 ימים לא שווה דבר מחוץ לגאורגיה.

אפשר להגיש בקשה דרך החשבון האישי ב-rs.ge, בהגעה אישית או דרך נציג. במסלול הרגיל של 183 ימים רשות ההכנסות (Revenue Service) בודקת את רישומי מעברי הגבול שלה, כך שלא יבקשו מכם כרטיסי טיסה או הזמנות מלון.

התעודה ניתנת בחינם ומוכנה בדרך כלל תוך 5-15 ימי עסקים, ובתוספת תשלום אפשר לקבל אותה מהר יותר.

שיעורי מס נמוכים לעוסקים יחידים

השיעור הרגיל של 20% חל על הכנסה רגילה ממקור גאורגי, אבל יש מי שמשלם פחות. מי שנרשם כעוסק יחיד בגאורגיה עם מעמד של עסק קטן משלם 1% על המחזור כל עוד הוא אינו עולה על 500,000 לארי בשנה. מרגע שחצה את הסף, הוא משלם 3% על כל מה שהרוויח מתחילת אותו חודש ועד סוף שנת המס. במעמד של עסק זעיר, עם הכנסה של עד 30,000 לארי בשנה, לא משלמים מס הכנסה בכלל.

השיעורים האלה חלים רק על הכנסה מעסק. משכורת לפי חוזה עבודה עדיין ממוסה ב-20%, וחלק מהתחומים, ובהם ייעוץ, שירותים משפטיים ועבודה שדורשת רישיון, לא זכאים למעמד של עסק קטן.

גם השיעורים הנמוכים לא משנים את ההגדרה של הכנסה ממקור גאורגי. פרילנסר עם מעמד של עסק קטן שעובד מגאורגיה עבור לקוחות בחו"ל עדיין משלם מס על ההכנסה הזו, רק 1% במקום 20%.

הגשת הדוח השנתי

אם המעסיק הזר לא מנכה מס גאורגי, את ה-20% משלמים בעצמכם. מגישים דוח שנתי דרך החשבון האישי ב-rs.ge עד 31 במרץ של השנה הבאה ומשלמים את המס עד אותו תאריך. גם עוסקים יחידים עם מעמד של עסק קטן מגישים דוחות, לפי השיעור הנמוך שלהם.

החובה להגיש דוח תלויה במצב שלכם, כי הכללים שונים לשכירים, לעצמאים ולבעלי חברות. את המקרה שלכם כדאי לבדוק ברשות ההכנסות או אצל רואה חשבון.

איך בדיוק יחולו עליכם האמנות תלוי במדינה שלכם ובנסיבות האישיות. אם אתם כבר חייבים מס במדינה אחרת, התייעצו עם יועץ שמכיר את דיני המס של שתי המדינות.